Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 1. Januar 2025

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2025 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2024 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:

Amerikanisch-Samoa: von Gruppe 3 nach Gruppe 2 Bahamas: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Brunei-Darussalam: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Fidschi: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Guyana: von Gruppe 3 nach Gruppe 2 Irak: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Kuba: von Gruppe 3 nach Gruppe 2 Rumänien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2 Saudi-Arabien: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Seychellen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2 Spanien: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 St. Martin (niederländischer Teil): von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Suriname: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Tonga: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Turks- und Caicosinseln: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Zypern: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4 , des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2025 wie folgt anzusetzen:

in voller Höhe mit ¾ mit ½ mit ¼ Wohnsitzstaat oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person 4 1 2 3 Amerikanische Amerikanisch-Samoa Albanien Afghanistan Jungferninseln Andorra Antigua und Barbuda Argentinien Ägypten Australien Aruba Armenien Algerien Bahamas Bahrain Aserbaidschan Angola Belgien Barbados Belarus Äquatorialguinea Bermuda Cookinseln Belize Äthiopien Britische Jungferninseln Curaçao Bosnien und Herzegowina Bangladesch Brunei Darussalam Estland Botsuana Benin Dänemark Französisch-Polynesien Brasilien Bhutan 1 1 Färöer Griechenland Bulgarien Bolivien, Plurinationaler Staat Finnland Guyana Chile Burkina Faso Frankreich Kroatien China Burundi Gibraltar Kuba Costa Rica Cabo Verde Grönland Lettland Dominica Côte d’Ivoire Guam Litauen Dominikanische Republik Dschibuti Hongkong Nauru Ecuador El Salvador Insel Man Nördliche Marianen Fidschi Eritrea Irland Oman Gabun Eswatini Island Panama Georgien Gambia Israel Polen Grenada Ghana Italien Portugal Guatemala Guinea Japan Puerto Rico Irak Guinea-Bissau Kaimaninseln Rumänien Jamaika Haiti Kanada Seychellen Kasachstan Honduras Kanalinseln Slowakei Kolumbien Indien

Unter Beachtung der vom Europäischen Gerichtshof in seiner Entscheidung vom 16. Juni 2022 in der Rechtssache C-328/20 vorgenommenen Wertungen und des Anwendungsvorrangs des Unionsrechts sind die Freibeträge für Kinder nach § 32 Absatz 6 Satz 4 EStG und der Freibetrag nach § 33a Absatz 2 Satz 2 EStG ungekürzt zu gewähren, wenn das Kind seinen Wohnsitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, hat. Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen. in voller Höhe mit ¾ mit ½ mit ¼ Wohnsitzstaat oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person 4 1 2 3 Katar Slowenien Kosovo Indonesien Korea, Republik St. Kitts und Nevis Libyen Iran, Islamische Republik Kuwait St. Martin (französischer Teil) Malaysia Jemen Liechtenstein Trinidad und Tobago Malediven Jordanien Luxemburg Tschechien Marshallinseln Kambodscha Macau Ungarn Mauritius Kamerun Malta Uruguay Mexiko Kenia Monaco Moldau, Republik Kirgisistan Neukaledonien Montenegro Kiribati Neuseeland Niue Komoren Niederlande, Königreich der Nordmazedonien Kongo Norwegen Palau Kongo, Demokratische Republik Österreich Paraguay Korea, Demokratische Volksrepublik Palästinensische Gebiete Peru Laos, Demokratische Volksrepublik San Marino Russische Föderation Lesotho Saudi-Arabien Serbien Libanon Schweden St. Lucia Liberia Schweiz St. Vincent und die Madagaskar Grenadinen Singapur Südafrika Malawi Spanien Suriname Mali St. Martin (niederländischer Thailand Marokko (einschl. Teil) Westsahara) Taiwan Tonga Mauretanien Turks- und Caicosinseln Türkei Mikronesien, Föderierte Staaten von Vatikanstadt Turkmenistan Mongolei Vereinigte Arabische Emirate Tuvalu Mosambik Vereinigte Staaten Myanmar Vereinigtes Königreich Namibia Zypern Nepal Nicaragua Niger Nigeria Pakistan Papua Neuguinea Philippinen in voller Höhe mit ¾ mit ½ mit ¼ Wohnsitzstaat oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person 4 1 2 3 Ruanda Salomonen Sambia Samoa São Tomé und Príncipe Senegal Sierra Leone Simbabwe Somalia Sri Lanka Sudan Südsudan Syrien, Arabische Republik Tadschikistan Tansania, Vereinigte Republik Timor-Leste Togo Tschad Tunesien Uganda Ukraine Usbekistan Vanuatu Venezuela, Bolivarische Republik Vietnam Zentralafrikanische Republik

Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2025 das BMF-Schreiben vom 18. Dezember 2023 (BStBl I 2023, Seite 2236). Es wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.