GesetzBundgeltende Fassung

§ 21 KARBV

Bilanz

Verordnung über Inhalt, Umfang und Darstellung der Rechnungslegung von Sondervermögen, Investmentaktiengesellschaften und Investmentkommanditgesellschaften sowie über die Bewertung der zu dem Investmentvermögen gehörenden Vermögensgegenstände · Abschnitt 2, Unterabschnitt 3

(1)

In der Bilanz der Investmentaktiengesellschaft (§ 120 Absatz 2 Satz 1 und § 148 Absatz 1 des Kapitalanlagegesetzbuches) und der Investmentkommanditgesellschaft (§ 135 Absatz 3 Satz 1 und § 158 des Kapitalanlagegesetzbuches) sind die für den Betrieb der intern verwalteten Investmentgesellschaft notwendigen Vermögensgegenstände und Schulden (Investmentbetriebsvermögen) und die dem Sondervermögen vergleichbaren Vermögensgegenstände und Schulden (Investmentanlagevermögen) gesondert auszuweisen. Sofern bei der Investmentaktiengesellschaft mit veränderlichem Kapital oder bei der offenen Investmentkommanditgesellschaft Teilgesellschaftsvermögen gebildet wurden, ist die Bilanz darüber hinaus nach Teilgesellschaftsvermögen aufzugliedern.

(2)

Das Investmentbetriebsvermögen ist für Zwecke der Bilanzierung sowie der Aktienpreisermittlung ausschließlich nach den Grundsätzen des Dritten Buches des Handelsgesetzbuches anzusetzen und zu bewerten. Der ermittelte Wert gilt als Verkehrswert im Sinne des § 168 Absatz 1 des Kapitalanlagegesetzbuches.

(3)

Auf die Bewertung des Investmentanlagevermögens sind die §§ 26 bis 31 und 34 anzuwenden.

(4)

Die Bilanz der Investmentaktiengesellschaft und der Investmentkommanditgesellschaft ist wie folgt zu gliedern: Bei dem Eigenkapitalausweis der Investmentkommanditgesellschaft ist § 264c des Handelsgesetzbuches zu beachten.

Investmentbetriebsvermögen

Aktiva Vermögenswerte

Passiva Verbindlichkeiten

II.

Investmentanlagevermögen

Aktiva 1.Sachanlagen2.Anschaffungsnebenkosten3.Beteiligungen4.Wertpapiere5.Barmittel und Barmitteläquivalente a)Täglich verfügbare Bankguthabenb)Kurzfristige liquide Anlagenc)Andere6.Forderungen a)Forderungen aus der Bewirtschaftungb)Forderungen an Beteiligungsgesellschaftenc)Zins- und Dividendenansprüched)Eingeforderte ausstehende Pflichteinlagene)Andere Forderungen7.Sonstige Vermögensgegenstände8.Aktive Rechnungsabgrenzung

Passiva 1.Rückstellungen2.Kredite a)von Kreditinstitutenb)von Gesellschafternc)Andere3.Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen a)aus dem Erwerb von Investitionsgüternb)aus anderen Lieferungen und Leistungenc)aus der Rücknahme von Anteilen4.Sonstige Verbindlichkeiten a)gegenüber Gesellschafternb)aus Wertpapierleihegeschäftenc)aus Pensionsgeschäftend)Andere5.Passive Rechnungsabgrenzung6.Eigenkapital a)Kapitalanteile beziehungsweise gezeichnetes Kapitalb)Kapitalrücklagec)Gewinnrücklage aa)Gesetzliche Rücklagebb)Rücklage für eigene Anteilecc)Satzungsmäßige Rücklagendd)Andere Gewinnrücklagend)Nicht realisierte Gewinne/Verluste aus der Neubewertunge)Gewinnvortrag/Verlustvortragf)Realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres.

(5)

Die Bilanz darf auch unter Berücksichtigung der vollständigen Verwendung des Jahresergebnisses aufgestellt werden. Dann tritt an die Stelle des realisierten Ergebnisses des Geschäftsjahres (Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag) und des Gewinn- oder Verlustvortrags der Posten Bilanzgewinn oder Bilanzverlust; ein vorhandener Gewinn- oder Verlustvortrag ist in den Posten Bilanzgewinn oder Bilanzverlust einzubeziehen und in der Verwendungsrechnung und Entwicklungsrechnung gesondert anzugeben.