GesetzBundgeltende Fassung

§ 11 KARBV

Ertrags- und Aufwandsrechnung

Verordnung über Inhalt, Umfang und Darstellung der Rechnungslegung von Sondervermögen, Investmentaktiengesellschaften und Investmentkommanditgesellschaften sowie über die Bewertung der zu dem Investmentvermögen gehörenden Vermögensgegenstände · Abschnitt 2, Unterabschnitt 1

(1)

Die Ertrags- und Aufwandsrechnung ist wie folgt darzustellen; Leerposten können jeweils entfallen:

Erträge Summe der Erträge

Dividenden inländischer Aussteller

Dividenden ausländischer Aussteller (vor Quellensteuer)

Zinsen aus inländischen Wertpapieren

Zinsen aus ausländischen Wertpapieren (vor Quellensteuer)

Zinsen aus Liquiditätsanlagen im Inland

Zinsen aus Liquiditätsanlagen im Ausland (vor Quellensteuer)

Erträge aus Investmentanteilen

Erträge aus Wertpapier-Darlehen- und -Pensionsgeschäften

Abzug ausländischer Quellensteuer

10)

Sonstige Erträge

II.

Aufwendungen Summe der Aufwendungen

Zinsen aus Kreditaufnahmen

Verwaltungsvergütung

Verwahrstellenvergütung

Prüfungs- und Veröffentlichungskosten

Sonstige Aufwendungen

III.

Ordentlicher Nettoertrag

IV.

Veräußerungsgeschäfte Ergebnis aus Veräußerungsgeschäften

Realisierte Gewinne

Realisierte Verluste

Realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres

Nettoveränderung der nicht realisierten Gewinne

Nettoveränderung der nicht realisierten Verluste

VI.

Nicht realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres

VII.

Ergebnis des Geschäftsjahres.

(2)

Bei Immobilien-Sondervermögen und offenen inländischen Spezial-AIF mit Anlagen in Immobilien oder Immobilien-Gesellschaften ist die Ertrags- und Aufwandsrechnung nach Absatz 1 wie folgt unter den jeweiligen Posten zu ergänzen (Gliederungsziffer I und II) oder zu ersetzen (Gliederungsziffer IV): Die Posten unter Satz 1 Gliederungsziffer II sind den entsprechenden Posten unter Absatz 1 Gliederungsziffer II voranzustellen, die folgenden Posten sind entsprechend umzunummerieren.

Erträge Summe der Erträge

11)

Erträge aus Immobilien

12)

Erträge aus Immobilien-Gesellschaften

13)

Eigengeldverzinsung (Bauzinsen)

II.

Aufwendungen

Bewirtschaftungskosten

Erbbauzinsen, Leib- und Zeitrenten

Ausländische Steuern

IV.

Veräußerungsgeschäfte

Realisierte Gewinne a)aus Immobilienb)aus Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaftenc)aus Liquiditätsanlagend)Sonstiges

Realisierte Verluste a)aus Immobilienb)aus Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaftenc)aus Liquiditätsanlagend)Sonstiges.

(3)

In Absatz 1 Gliederungsziffer IV sind sämtliche realisierten Gewinne und Verluste auszuweisen; dazu zählen insbesondere auch solche aus Derivaten und Währungsgeschäften. Die wesentlichen Quellen des Veräußerungsergebnisses sind im Tätigkeitsbericht zu erläutern.

(4)

Für den Fall, dass die Anlagebedingungen ein Ertragsausgleichsverfahren vorsehen, sind die im laufenden Geschäftsjahr bis zum Zeitpunkt des Anteilumsatzes erfassten ordentlichen Erträge und Aufwendungen einzubeziehen. Ebenfalls zu erfassen ist ein Gewinnvortrag zuzüglich eines bereits angefallenen Ertragsausgleiches. Wird ein Ertragsausgleich auch auf das Ergebnis aus Veräußerungsgeschäften (realisierte Gewinne und realisierte Verluste) angerechnet, so sind auch hier alle Posten mit einzubeziehen. Das Ertragsausgleichverfahren ist mindestens für jeden Bewertungstag, an dem Anteilsumsätze stattgefunden haben, durchzuführen.

(5)

Bei der Ermittlung der Ergebnisse aus Verkäufen sind die Einstandskosten der veräußerten Vermögensgegenstände nach der Durchschnittsmethode anzusetzen. Bei Wertpapieren derselben Gattung sind die Gewinne und Verluste aus Verkäufen zu kompensieren.

(6)

Die Ermittlung der realisierten Ergebnisse aus Verkäufen und Liquidationen von Immobilien und Immobilien-Gesellschaften erfolgt nach dem Grundsatz der Einzelzuordnung.